四、计算题
1
[答案]
（1）
借：原材料 2000
应交税费——应交增值税（进项税额） 340
贷：预付账款 2340
（2）
借：原材料 5200
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 6050
（3）
借：在途物资 2300
应交税费——应交增值税（进项税额） 340
贷：银行存款 2640
（4）
借：制造费用 600
贷：低值易耗品 600
（5）
借：生产成本5000
管理费用 200
在建工程 1000
贷：原材料 6200
（6）
借：原材料 2000
贷：应付账款 2000
（7）
借：资产减值损失 200
贷：存货跌价准备 200
（8）
借：待处理财产损溢 2000
贷：原材料 2000
借：管理费用 2000
贷：待处理财产损溢 2000
2
[答案]
（1）计算应交所得税：
纳税调整增加数＝实际开支业务招待费－应开支业务招待费＋违约罚款
＝100000-60000+5000＝45000（元）
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加数
＝1000000+45000
＝1045000（元）
应交所得税额＝1045000×25%
＝261250（元）
借：所得税费用 261250
贷：应交税费——应交所得税 261250
（2）实际上交所得税
借：应交税费——应交所得税 261250
贷：银行存款 261250
（3）年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：
借：本年利润 261250
贷：所得税费用 261250
3
[答案]
（1）销售实现时：
借：应收账款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税（销项税额） 102000
（2）发生销售折让时：
借：主营业务收入 18000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3060
贷：应收账款 21060
（3）实际收到款项时
借：银行存款 680940
贷：应收账款 680940
4
[答案]
（1）2006年年末提取坏账准备时
借：资产减值损失 10000
贷：坏账准备 10000
（2）2007年年末提取坏账准备时
借：资产减值损失 2000
贷：坏账准备 2000（240000×5％－10000）
（3）2008年4月发生坏账损失时
借：坏账准备 15000
贷：应收账款 15000
（4）2008年年末提取坏账准备时
借：资产减值损失 14000
贷：坏账准备 14000
〔220000×5％－（10000＋2000－15000）〕
（5）2009年收回已核销的坏账时
借：应收账款 10000
贷：坏账准备 10000
同时：
借：银行存款 10000
贷：应收账款 10000
（6）2009年年末提取坏账准备时
借：坏账准备 8500
贷：资产减值损失 8500〔（10000＋2000－15000＋14000＋10000）－250000×5％〕
5
[答案]
（1）
借：交易性金融资产——成本 80
投资收益 2
贷：银行存款 82
（2）
借：公允价值变动损益 3（80－10×7.7）
贷：交易性金融资产——公允价值变动 3
（3）
借：交易性金融资产——公允价值变动 4（8.1×10－7.7×10）
贷：公允价值变动损益 4
（4）
借：银行存款 82.5
贷：交易性金融资产——成本 80
——公允价值变动 1
投资收益 1.5
借：公允价值变动损益 1
贷：投资收益 1